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104年


107.09.04 災害損失減免篇

張貼者:2018年9月4日 上午2:11嘉市公會

『豪雨災害損失減免篇』

民眾如有這次水災造成的損失,
可以在明年報稅時申報列舉扣除,
記得順道瞭解家裡被淹壞的物品要如何辦理損失證明!


影片來源:台北國稅局

106.11.09 公司營收藏進老闆帳戶 補稅罰款…還恐涉洗錢罪

張貼者:2017年11月8日 下午5:22嘉市公會

新聞摘要:
營業人為隱匿其營業收入,常利用負責人或周遭親友名義開立銀行帳戶,並操控帳戶間資金調度;由於這些人頭戶並無相當經濟能力,卻擁有鉅額存款,因此,成為國稅局鎖定查核對象;進而查獲漏報銷貨收入,逃漏營業稅及營利事業所得稅等情事。

國稅局呼籲,營利事業銷售貨物或勞務應依法開立統一發票,切勿取巧將銷貨款項存入外圍或人頭帳戶以逃漏營業稅及營利事業所得稅,否則一經查獲除補徵稅款外並裁處罰鍰,得不償失。

106.11.06 洗錢防制法申請帳號及密碼作業流程

張貼者:2017年11月5日 下午5:03嘉市公會

主旨:有關洗錢防制法申請帳號及密碼作業流程請參考以下作業。
說明:

4.點選瀏覧器或App,即可播放
5.106年11月1日開始申請

敬請參閱上述網站,認識洗錢防制法,避免淪為洗錢防制法共犯。

106.10.27 歡迎訂閱財政部電子報

張貼者:2017年10月26日 下午7:11嘉市公會


歡迎訂閱財政部稅務新聞電子報,
以便掌握最新稅務消息。

104.05.06-核釋購買符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準之車輛認定標準

張貼者:2015年5月6日 下午10:52嘉市公會

  財政部今(6)日核釋,貨物稅條例第12條第5項規定,購買符合載運輪椅使用者車輛免徵貨物稅之認定標準及申請退稅應檢附證明文件,俾利徵納雙方遵循。

   財政部說明,104年2月4日修正公布貨物稅條例12條第5項規定,104年2月6日起5年內購買符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準之車輛,免徵 貨物稅。上開條例之立法意旨,係為落實保障身心障礙者無障礙交通環境,並促進身心障礙者之自立生活,照顧行動不便者行的需求。鑑於車輛管理之主管機關為交 通部,該部於101年發布「車輛安全檢測基準」第67點「載運輪椅使用者車輛規定」,又依公路法第63條第1項規定,車輛應符合車輛安全檢測基準規定,並 取得安全審驗合格證明書,始得至公路監理機關辦理登記、檢驗及領照,爰明定載運輪椅使用者車輛,應符合上揭基準第67點規定,並取得安全審驗合格證明書 者。

  財政部指出,上開條例於104年2月6日生效,自該日起5年內簽訂買賣契約並完成汽車新領牌照登記,且車輛符合前揭車輛安全檢測 基準之規定者,得由原貨物稅納稅義務人檢附買賣合約書、車輛型錄或照片、安全審驗合格證明、監理機關加蓋戳記之汽車新領牌照登記書影本及貨物稅完稅證明文 件,逕向產製廠商所在地國稅局或原進口地海關申請退還已納之貨物稅。

新聞稿聯絡人:游科長素菁
聯絡電話:02-23227589

104.05.06-核釋營業人銷售免稅貨物或勞務符合一定條件得追溯適用放棄免稅之規定

張貼者:2015年5月6日 下午10:52嘉市公會

  財政部將於明(7)日核釋,營業人銷售免稅貨物或勞務之始未申請核准放棄適用免稅,即開立應稅統一發票並申報應稅銷售額,且未藉應稅、免稅交互開立統 一發票規避稅負者,如經主管稽徵機關輔導申請放棄免稅規定者,得核准自開始銷售免稅貨物或勞務申報應稅銷售額之當期適用放棄免稅規定,但核准後3年內不得 變更。

  財政部說明,加值稅稅額計算係採進、銷項扣抵方式,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條第2項及第3項規 定,營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還,屬兼營者,其進項稅額不得扣抵比例由財政部定之。次依同法第8條第2項規定,銷售 免稅貨物或勞務之營業人,得申請財政部核准放棄適用免稅規定,依規定開立應稅統一發票,但核准後3年內不得變更。查其立法意旨,係為使營業人作有利之選 擇,但為避免營業人在進項金額多時放棄免稅、進項金額少時申請免稅之取巧行為,並避免使稅務行政趨於複雜,爰明定營業人銷售貨物或勞務須經申請核准始得放 棄適用免稅,且自核准後3年內不得變更,以杜取巧。

  財政部表示,考量營業人銷售免稅貨物或勞務,雖未申請核准放棄免稅,但自始即開立 應稅統一發票,且未有藉應稅、免稅交互開立統一發票,並無取巧規避稅負之情事,非屬上開立法意旨欲防杜取巧之對象,又為期兼顧申請放棄適用免稅案件之核准 制度,爰核釋是類案件如經主管稽徵機關輔導,營業人已補填具放棄免稅申請書及相關書表者,得核准自開始銷售免稅貨物或勞務申報應稅銷售額之當期適用放棄免 稅規定,但核准後3年內不得變更。

  財政部最後表示,是類案件經稽徵機關查獲尚未核課確定,抑或營業人自行發現,如符合首揭規定者,可 補填具放棄免稅申請書及「營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表」向主管稽徵機關申請,相關書表可於「財政部稅務入口網」 (http://www.etax.nat.gov.tw)/「書表及檔案下載」/「申請書表及範例下載」/「營業稅」項下下載。

新聞稿聯絡人:李專門委員志忠
聯絡電話:2322-8166

104.04.23-103年度個人所得基本稅額申報門檻670萬元之說明

張貼者:2015年5月6日 下午10:51嘉市公會

我國自95年起實施所得基本稅額條例(以下簡稱本條例),在一般個人綜合所得稅之外,另行將部分綜合所得稅制下減免稅或扣除項目,列為本條例之計算項目, 以提高高所得者對國家財政的貢獻;換言之,也就是建立個人所得稅負擔對國家財政基本貢獻。本條例適用對象限於所得較高,因享受各項租稅減免而稅負過低的 人,應另依本條例規定申報繳稅。

本條例制定時,參照綜合所得稅規定,明定所得基本稅額申報門檻得配合「消費者物價指數」調整,即每遇消 費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達10%以上時,應按上漲程度調整之,使相關調整制度化,以避免因物價上漲而加重稅負。又綜合所得稅免稅額及各 項扣除額配合物價指數調整規定,係消費者物價指數上漲累計達3%,故綜合所得稅之調整頻率較高,近3次調整分別於95、98及102年度;所得基本稅額之 調整門檻為10%,係因其適用對象為享受租稅減免而稅負較低者,故須俟物價上漲達10%,予以調整。

新聞稿連絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

104.04.01-房屋及土地之「當地一般租金標準」經財政部備查,於今年申報103年度綜合所得稅適用

張貼者:2015年5月6日 下午10:50嘉市公會

  財政部表示,各地區國稅局業於日前訂定103年度房屋及土地之「當地一般租金標準」,並報經該部備查。

  依所得稅法第14條第1項 第5類規定,財產租賃所得應以全年租賃收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額;惟財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關得參照當地 一般租金調整計算租賃收入。另外,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,亦應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所 得稅。準此,各地區國稅局每年均調查其轄內房屋及土地之租金情況,訂定當地一般租金標準。

  103年度土地之當地一般租金標準,維持 102年度之標準,依土地申報地價之5%計算。房屋租金標準則分為住家用及非住家用2個部分,103年度各地區住家用房屋租金標準,經各地區國稅局實地調 查後,亦維持102年度標準;非住家用(含營業用)之租金標準,則由各地區國稅局蒐集資料並實地調查後,按各區域繁榮程度及實際租金情況,酌予調整訂定。

  財政部指出,納稅義務人如有租賃所得,應依法辦理申報,前開標準係針對個人未申報財產租賃所得或所申報之財產租賃所得顯較當地一般租金為低等情形時,稽徵機關據以調整租賃收入之準據。

<附103年度房屋及土地之「當地一般租金標準」>


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

104.04.01-財政部訂定個人出售房屋之財產交易所得計算規定,於今年申報103年度綜合所得稅適用

張貼者:2015年5月6日 下午10:48嘉市公會

  財政部於今(1)日訂定發布「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。

  財政部表示,依所得稅法施行細則第17條之2第 1項規定,個人出售房屋,如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者,其財產交易所得之計算,依法核實認定;其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機 關得依該部核定標準核定之。該部爰發布「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,其重點如下:

  個人出售房屋,未核實申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:

一、稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,如符合下列情形之一者,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額:

(一)臺北市,房地總成交金額新臺幣(以下同)7千萬元以上。

(二)新北市,房地總成交金額6千萬元以上。

(三)臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額4千萬元以上。

二、除前述規定情形外,按房屋評定現值之一定比例(詳見附件)計算其所得額。

  財政部說明,上開以房屋收入之15%計算房屋交易所得額範圍,係參照中央銀行於103年6月26日修正對高價住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅而訂定,以改善以往年度僅能按房屋評定現值之一定比例核定所得額,致生所得額偏低及未符實際之情形。

  至於非屬上開高價住宅者,其房屋交易所得額標準係維持往年按房屋評定現值之一定百分比核定,該百分比係由各地區國稅局實地調查並按區域適度分級訂定,以反映地區差異及市場行情,俾趨近實情。

  財政部進一步說明,為遏止房地投機炒作,維護租稅公平正義及符合量能課稅,除由各地區國稅局詳予調查擬訂財產交易所得額標準外,該部已將不動產相關交易及所得查核作業列為104年度維護租稅公平重點工作計畫項目,以防杜租稅規避。

附「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

104.03.31-財政部修正發布「執行業務所得查核辦法」部分條文

張貼者:2015年5月6日 下午10:47嘉市公會

  執行業務所得查核辦法第10條第2項有關聯合執行業務者或執行業務收入經由公會代收轉付者,得申請按權責發生制計算所得之規定,因未涵蓋業務收支跨年 度、經營規模大且會計事項複雜而與公司經營型態相類似之單獨執行業務者在內,前經司法院釋字第722號解釋與憲法第7條平等原則不符。

為配合上述司法院解釋意旨及相關法令規定,並切合稽徵實務,財政部於3月26日修正發布「執行業務所得查核辦法」部分條文。主要修正內容如下:

一、放寬適用權責發生制計算所得之條件,執行業務者依規定保持足以正確計算其執行業務所得額之帳簿憑證及會計紀錄者,均得於年度開始3個月前向該管稽徵機關申請採用權責發生制計算所得,不以聯合執行業務者或其收入經由公會代收轉付者為限。(修正條文第10條)

二、增訂聯合執業事務所可檢附相關證明文件,將其前一年度取自大陸地區之所得及已繳納所得稅,按盈餘分配比例轉開扣繳憑單予各執行業務者辦理申報及扣抵。(修正條文第11條)

三、參照營利事業所得稅查核準則修正相關規定:

(一) 修正新開業之執行業務者計算當年度所得額之原始憑證因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱,以致滅失者,該年度所得額之計算規定,開業未滿3年無前3個年 度經稽徵機關核定純益率之平均數者,其無核定純益率資料之年度(含未滿1年無全年度核定資料之年度),以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之;前 3個年度資料,如有執行業務者申報之純益率尚未經稽徵機關核定者,暫以申報數為準,俟稽徵機關核定時,按核定數調整之。(修正條文第8條之1)

(二)修正職工退休金費用認列相關規定。(修正條文第18條)

(三)增訂租金支出應取得之合法憑證,以資明確。(修正條文第19條)

(四)修正旅費支出,將其區分為膳宿雜費及交通費,並明定應出具之合法憑證,以利遵循。(修正條文第20條)

(五)員工每人每月伙食費免計入薪資所得之上限金額,由1,800元修正調高為2,400元。(修正條文第20條之1)

(六)修繕或購置耐用年限超過2年之固定資產而得將該支出列為當年度費用之金額限制,由6萬元修正調高為8萬元。(修正條文第23條)

(七)修正為員工投保得定額免視為被保險員工薪資所得之團體保險範圍,增列團體健康保險及團體傷害保險。(修正條文第24條)

(八)刪除固定資產殘值預計標準,並配合所得稅法第54條規定,修正續提折舊計算公式。(修正條文第30條)

四、增列網際網路之廣告費並明定應檢附之相關文件。(修正條文第23條之1)

五、依據所得稅法施行細則第10條規定,將災害損失報備期限由災害事實發生後之次日起15日內,延長為30日內。(修正條文第31條之1)

   財政部指出,本次修正條文,除第10條有關執行業務者得於年度開始3個月前,申報該管稽徵機關核准採用權責發生制計算所得之規定,自104年3月26日 施行;第20條之1有關員工伙食費免計入薪資所得之上限金額之規定,自104年度綜合所得稅結算申報案件適用外,其他修正條文均自102年度綜合所得稅結 算申報案件適用。

  財政部特別提醒執行業務者注意本次修正內容,並正確辦理申報,以維護自身權益。

執行業務所得查核辦法部分條文修正總說明及對照表

新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

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