為利今年修正之證券交易所得課稅(以下簡稱證所稅)制度於明(102)年起順利施行，財政部於今年8月1日訂定證所稅制度相關法規及稽徵作業施行計畫，交由相關機關執行，並於11月6日成立證所稅推動小組，由曾政務次長銘宗擔任召集人，分別就法規面、訓練面、宣導面，稽徵及電作面全力推動，目前證所稅相關作業均已準備就緒，明年1月1日將正式啟動。各項作業情形分別說明如下：

一、法規面：完備6項子法規，建立證所稅周延法令規範。

（一）9月27日行政院核定營利事業基本稅額之徵收率為12%。

（二）10月9日發布「個人選定計算證券交易所得額課稅方式作業辦法」。

（三）11月1日修正發布「各類所得扣繳率標準」部分條文。

（四）11月2日修正發布「所得稅法施行細則」部分條文。

（五）11月2日修正發布「所得基本稅額條例施行細則」部分條文。

（六）11月22日修正發布「個人證券交易所得或損失查核辦法」。

二、訓練面：加強內部種子人員訓練，俾落實證所稅制度。

（一）對各地區國稅局內部種子人員進行證所稅制度教育訓練3場，參加人次341人。

（二）各地區國稅局亦對各局同仁進行證所稅內部教育訓練115場，參加人次5,725人。

三、宣導面：持續對外宣導、推廣及講習，增進投資人及相關業者瞭解。

（一）舉辦對外講習

密集對證券商、會計師公會及投資人舉辦宣導及講習，以消除外界因不瞭解而滋生疑慮。賦稅署及各地區國稅局目前舉辦對外講習及到府服務461場，參與人數14,199人。

（二）書面宣導

製作證所稅宣導摺頁、模擬問答（Q&A）73題等相關資訊提供民眾索取參考，並適時發布新聞稿，讓民眾瞭解證所稅內涵、建制目的及影響，並提醒納稅義務人應注意事項。

（三）網路宣導

於財政部、賦稅署及各地區國稅局網站建置證所稅專區，提供相關法令、新聞稿、書表及疑義解答供民眾查閱，並隨時更新相關法規及稽徵作業等最新訊息。

（四）設置專人專線服務

各地區國稅局設置200餘服務專線提供專人專線諮詢服務。

（五）持續與外界溝通

持續與金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)、證券業、信託業及會計師等相關公會溝通，並請相關業者反映實務問題，該部釐清後，納入Q&A解答、發布解釋令或新聞稿，俾解決相關業者與投資大眾疑義，使制度順利推動。

四、稽徵及電作面：完善後續稽徵作業

（一）全力協助證券商電作與系統面作業無縫接軌

1、為協助證券商設算課稅就源扣繳電作作業，財稅資料中心與相關證券公司進行系統建置與測試，並函送上開作業流程圖及作業示意圖予金管會、證券交易所及櫃檯買賣中心，請各該機關（構）轉行中華民國證券商同業公會及所屬會員，並提供協助。

2、財政部於今年12月4日舉辦「示範證券交易所得課稅設算扣繳資訊作業記者會」，邀請華南永昌、兆豐證券及臺灣土地銀行，示範其資訊系統作業並分享經驗。

3、財政部持續就證券商設算課稅就源扣繳資訊作業全力提供協助，據財政部臺北市國稅局統計，國內外86家證券經紀商中，其中80家刻積極配合修改資訊系統，其餘6家證券經紀商有4家尚無個人證券戶，1家刻規劃中，另1家採人工作業，證券商扣繳作業將如期就定位。

（二）公布相關書表及電子檔案格式

為利稽徵實務運作無礙，已陸續訂定相關書表及檔案格式，包括證所稅課稅方式選定作業相關申請書表、名冊及其電子申報檔案格式等，並核定設算課稅制度相關扣繳憑單、申報書及繳款書等6式。

（三）規劃資料蒐集流程及電作系統

由財稅資料中心及各地區國稅局規劃課稅資料蒐集方式及作業流程，並配合建置相關電作系統。

　　財政部指出，102年及103年上市、上櫃、興櫃股票除屬「應核實課稅範圍」外，其餘得選擇「核實課稅」或「設算課稅」，據各地區國稅局掌握78家證券經紀商截至今年12月22日止受理投資人申請選定核實課稅戶數3,029戶，其中財政部臺北市國稅局轄內某家證券經紀商高達731戶，顯較其他經紀商為高，已請該局瞭解並請該經紀商確認中，如經確認投資人係屬誤選，可於12月28日以前向該證券經紀商申請更正。

　　財政部表示，過去社會大眾對證所稅新制內容及影響未能完全瞭解，且部分媒體或因誤解而過度渲染，造成投資人心存觀望，因此 對投資大眾及證券相關業者之宣導及教育至為重要；新制上路後，該部將持續積極辦理，使投資大眾廣為周知，以消除民眾對於證所稅之擔憂。期盼各界共同為建立 公平合理租稅環境而努力，讓我國證所稅制度向前邁出一步。

　　財政部表示，配合今（101）年8月8日修正公布建立證券交易所得課稅制度之「所得稅法」及「所得基本稅額條例」部分條文，明定個人之股票交易所得課徵綜合所得稅，自102年起至103年止，除特定範圍應強制核實課稅外，其餘上市、上櫃、興櫃股票得選定設算所得就源扣繳或核實計算所得分開計稅、合併申報。

　　財政部指出，依「個人選定計算證券交易所得額課稅方式作業辦法」規定，已於證券商開立證券戶之個人102年至103年之上市、上櫃、興櫃股票交易所得如欲申請選定核實課稅，應於101年11月16日至12月15日向其證券戶所屬證券商以書面提出申請，至投資人擬適用設算課稅者，則無須特別提出申請。由於今年12月15日適逢例假日，依行政程序法第48條規定，申請期限截止日可順延至12月17日，該部特別提醒欲選定核實課稅之投資人把握期限提出申請，以維護自身權益。

　　財政部進一步指出，個人於102年至103年適用設算課稅，當出售日之前一交易日臺灣證券交易所發行量加權股價指數之收盤指數未達8,500點時，均不課稅；若股價指數在8,500點以上，則以出售金額按推計純益率1 ‰~3 ‰設算證券交易所得額，並依20%之扣繳率就源扣繳0.2‰~0.6‰所得稅；若適用核實課稅，應以交易時之成交價格減除原始取得成本及必要費用之餘額為證券交易所得額，按15%稅率課稅。投資人可自行評估自身投資獲利、報稅能力及成本，決定最有利之課稅方式。

財政部、賦稅署及各地區國稅局業於網站建置證所稅專區，提供相關法令、新聞稿、書表及疑義解答供投資人查閱，並隨時更新相關法規及稽徵作業等最新訊息。此外，各地區國稅局設置個人證所稅諮詢窗口，提供專人專線諮詢服務，投資人如有不盡明瞭之處，可多加利用。

新聞稿聯絡人：謝科長慧美
聯絡電話：2322-8122

　　財政部針對媒體12月6日報導，中華民國證券投資信託暨顧問商業同業公會（以下簡稱投信投顧公會）反映，證所稅明年即將登場，一旦基金賣出持有股票時，台股在8,500點以上，且未向證券商選定核實課稅，皆須繳稅，台股基金 75萬人恐受影響，特提出說明。

　　財政部表示，我國所得稅法對於信託財產發生之所得係採「信託導管」理論，於所得發生年度對受益人課稅，並非將信託財產視為課稅主體，單獨課徵所得稅。依此，信託之受益人如為個人，且該信託財產發生之所得屬所得稅法第4條之1但書第1款規定之證券交易所得，自102年起，應依同法第14條之2規定課徵綜合所得稅；受益人如為營利事業，則應依所得基本稅額條例規定，課徵最低稅負。

　　財政部進一步說明，自102年起，個人「直接」投資我國上市（櫃）股票之交易所得，除特定範圍應核實課稅外，其餘得就設算就源扣繳或核實計算所得課稅擇一適用。至個人以購買證券投資信託基金方式「間接」投資我國上市（櫃）股票者，基金操作如有獲利、淨值上升，投資人轉讓基金「受益憑證」產生之所得，非屬前開綜合所得稅課稅範圍，得繼續免稅；惟基金操作產生之所得（即信託利益，例如股利、利息、股票交易所得)，基於「信託導管」理論，應依所得稅法規定由扣繳義務人辦理扣繳（例如利息所得按10％扣繳稅款、上市（櫃）股票交易所得遇台股指數8,500點以上就源扣繳0.2‰~0.6‰），如有將信託利益分配予投資人（即受益人）之事實，再由受益人併入分配年度所得額，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。由於我國採「信託導管」理論，個人無論以前述「直接」或「間接」方式投資我國上市（櫃）股票，其課稅效果相同，僅課稅時點不同，即個人以購買證券投資信託基金方式「間接」投資我國上市（櫃）股票可享延緩至實際分配年度課稅之利益。

　　為規範個人102年至103年上市(櫃)股票交易所得設算或核實課稅方式之選定，財政部本（101）年10月9日發布「個人選定計算證券交易所得額課稅方式作業辦法」第5條規定，信託之受益人如為個人，且該信託財產發生之所得屬本次證所稅課徵範圍，個人受益人於102年至103年仍應選定證券交易所得課稅方式，受託人並應按該受益人選定之課稅方式，向該信託開立之證券戶所屬證券商辦理選定。另為解決受益人二人以上且選定課稅方式不一致，受託人所面臨之課稅方式選定難題，同條第4項復規定，由扣繳義務人先依所得稅法規定辦理扣繳，嗣後再由受託人依規定於課稅年度計算實際所得額及已扣繳稅款填發扣繳憑單予受益人，俾利受益人依其選定之課稅方式課徵所得稅，以免受託人困擾。

　　至投信投顧公會反映其欲免除證所稅設算就源扣繳稅負，卻因證券投資信託基金之受益人眾多，其依前開選定辦法規定取得受益人一致同意採核實課稅方式有所困難乙節，財政部賦稅署與該公會溝通時已正面回應，倘依證券投資信託事業募集證券投資信託基金公開說明書或信託契約約定，或依證券相關管理法令規定，證券投資信託公司有權代投資人處理稅務事項，則該公司已有權代投資人選定上市(櫃)股票交易所得之課稅方式，無須一一徵得受益人同意再據以選定。財政部並將據以函知證券商公會及各地區國稅局，俾解決投信投顧公會所反映之問題，並促進我國證券投資事業之發展。

　　配合我國上市、上櫃公司及興櫃公司自102年度起採用國際財務報導準則(以下簡稱IFRSs)，俾與國際接軌，並參據行政院賦稅改革委員會「所得稅反避稅制度之研究」結論與順應國際趨勢建立受控外國公司及營利事業以實際管理處所認定居住者身分等制度，以維護租稅公平，財政部擬具所得稅法部分條文修正草案陳報行政院，並經行政院於今日(101年12月6日)第3326次院會決議通過。
　　財政部說明，本次所得稅法部分條文修正草案之修正重點如下：
一、配合IFRSs修正相關條文
1、明定營利事業採權責發生制之未實現損益課稅原則：未實現之收益、成本、費用或損失，除所得稅法、其他法律另有規定或經財政部核定者外，不予認列，俟實現時認列為該年度之損益，並規定「實現」之定義。
2、規範營利事業依法變更未實現成本、費用或損失之認列時點為實現時列支者，其前於計算所得額時已認列減除之未實現成本、費用或損失而截至變更時尚未實現之餘額，應列為變更年度之收入課稅，應納稅額得選定自當年度起5年內按年平均繳納。
3、修正資產重估價之適用規定、稅額扣抵比率計算公式分母之帳載累積未分配盈餘及當年度未分配盈餘之計算基準。
二、自104年度起實施受控外國公司課稅制度，營利事業直接或間接持有符合一定條件之總機構在我國境外之關係企業半數以上資本或對該關係企業具有重大影響力者，應採權益法按認列投資收益；該關係企業實際分配盈餘時，免再重複計入所得額課稅。
三、自104年度起，營利事業之實際管理處所在我國境內者，應視為我國居住者，依所得稅法規定課徵營利事業所得稅。
四、增列得計算攤折之無形資產項目包括電路布局權、漁業權、礦業權、水權、其他法律規定之特許權、商譽及經財政部核定之無形資產，並定明其攤折年限。
　　財政部進一步說明上開所得稅法之修正，預期可達成下列效益：
一、維持租稅中立原則，使營利事業順利採行IFRSs。
二、建立受控外國公司課稅制度，可防杜營利事業藉盈餘保留於免稅或低稅負國家之子公司以規避稅負，有助於維護租稅公平。
三、建立以實際管理處所認定營利事業居住者身分之制度，可防杜跨國避稅，並讓實際管理處所在我國之營利事業享有租稅協定利益，與國際接軌。
　　財政部表示，該草案業經行政院院會通過，行政院將於近期核轉立法院審議，該部將積極與立法院朝野各黨團溝通，俾早日完成修法程序，並規劃辦理後續子法之修正或訂定。

新聞稿聯絡人：李科長鳳美
聯絡電話：02-23228118

　　財政部表示，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第40條第1項規定由稅捐稽徵機關查定銷售額按季開徵之101年第4季營業稅及依同條第2項規定按月開徵之102年1月份營業稅，其法定稅款繳納期間應為102年2月1日至2月10日，考量繳納期間適逢農曆春節假期(102年2月9日至2月17日)，僅6個營業日可供納稅義務人繳納稅款，為免影響納稅義務人繳稅權益，爰順延為102年3月1日至3月10日，以資便民並維護納稅服務品質。

　　財政部說明，依營業稅法第40條第1項按季開徵營業稅之營業人，係指由稅捐稽徵機關查定計算營業稅額之典當業、農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業及其他經該部規定免予申報銷售額之營業人（包括理髮業、沐浴業、計程車業等）；第2項按月開徵營業稅之營業人，係指由稅捐稽徵機關查定其銷售額及稅額之特種飲食業（包括夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家及有女陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等）之營業人。

新聞稿聯絡人：科長翁培祐
聯絡電話：23228133